Imposta sul reddito delle società (IRES) – Aliquota ridotta e valutazione della soglia di fatturato

Una società può beneficiare dell’aliquota ridotta dell’IRES del 15%, anziché dell’aliquota del 25%. A tal fine, il suo fatturato non deve superare, tra le altre condizioni, una determinata soglia.
Ma come valutare questo requisito quando la società è controllata da un’altra società?

Per beneficiare dell’aliquota ridotta dell’IRES, un’impresa deve soddisfare cumulativamente tre condizioni: il fatturato al netto dell’IVA (eventualmente ragguagliato a dodici mesi) deve
essere inferiore a 10 milioni di euro; il capitale sociale deve essere interamente versato; la società deve essere detenuta per almeno il 75% da persone fisiche oppure da una o più società che soddisfano loro stesse le condizioni per beneficiare dell’aliquota ridotta senso discontinuo. 

I fatti : A seguito di un controllo documentale, l’Amministrazione finanziaria ha rifiutato l’applicazione dell’aliquota ridotta dell’IRES a una società interamente posseduta da un’altra società, capogruppo di un gruppo fiscalmente integrato.

Il giudice ha precisato che, quando una società che richiede l’aliquota ridotta è detenuta per almeno il 75% da una società, capogruppo di un gruppo fiscalmente integrato, anche quella società madre deve soddisfare il requisito della soglia del fatturato.
In questo caso, il fatturato della società madre è determinato sommando i fatturati di ogni società del gruppo.

Conclusione: Quando si tratta di un gruppo fiscalmente integrato, la società madre può beneficiare dell’aliquota ridotta dell’IRES solo se la somma dei fatturati delle società del gruppo non supera i 10 milioni di euro. Nel caso di una società non inclusa nel gruppo ma detenuta da una società madre, la condizione relativa al fatturato deve essere rispettata sia dalla società controllata sia dalla società madre.